《節稅的布局》（3/5）：把儲蓄或養老險受益人換成小孩？不妥。
「這些被補稅的案例有以下共同特色：高額保單、高齡投保、高資產、短期內死亡、重病投保、躉繳保單（一次性繳清保費）、舉債投保等。」P.182
保險之所以「不計入遺產稅，是考量被繼承者投保的目的，是為了保障並避免受益人因其死亡而生活陷於困境，所以予以免徵遺產稅。」千萬不要倒因為果，以為是「鼓勵或讓一般人用這種方式，任意規避原應負擔之遺產稅」，否則「投保與經濟實質顯不相當之保險者」，不但無法享有免稅，還有可能會被國稅局認定故意避稅，被依法課稅。
書中以一名73歲，高齡蔡姓老翁舉例，投保高達1.228億元，借款1.23億元來躉繳保費。不僅借錢投保、一次繳清，且「保險給付等於或低於已繳保險費」，因而身後即被國稅局認定，舉債投保是為了規避遺產稅，因此仍將蔡姓老翁的保險金給付，計入遺產內課稅。
購買保險、規劃遺產稅時， 「多數情況，只要被保險人與受益人不同，且有指定受益人之保險給付，皆不需計入被保險人的遺產課稅。」，但「若購買的是投資型保單（非人壽保險），投資部分是要繳所得稅，及有可能要繳遺產稅的」。
上述情況皆為被保險人身故。反之，被保人與要保人不同時，被保險人未亡，要保人逝世，「因保險事故尚未發生，並不涉及保險金給付，但其投保的保單是具有價值的財產，是要作為被繼承人的遺產，應列入遺產課稅」。
「把儲蓄或養老險受益人換成小孩？不妥。」P.219
續上述被保人與要保人不同人，可能課徵遺產稅，延伸探討若是要保人與受益人的不同，可能會產生的稅金。
例如書中第219頁舉例，李媽媽為未成年孩子買六年儲蓄險，每年保費50萬元，未超過每年贈與免稅額244萬元，六年期滿領回300萬元後，不但被要求補徵贈與稅，還被開罰。
會被要求補稅是因為「受益人到期所領的滿期金或還本金，屬於要保人對受益人的贈與」，因而國稅局認定，受益人為小孩的300萬，超過每年贈與的免稅額244萬。
資產轉移時，如果可以，建議多方諮詢，避免因直覺認定，而產生額外稅賦。【待續】
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